再生资源回收利用财税规范化综合解决方案||《资源再生》杂志

税务合规合法是实现产业规模化、企业规范化发展的基础。2021年，废旧物资收购利用和虚开(及接受虚开)发票、利用税收洼地和关联交易恶意税收筹划等成为稽查重点，再生资源产业税务合规问题再次聚为焦点，引起广泛关注。

然而，再生资源循环利用过程中，受废旧物资来源、回收主体性质及规模等诸多因素限制，回收端无法或很难开具收购发票，导致利用环节无进项税抵扣，规范企业税负居高，虚开发票、区域返还等涉税现象显现，上下游企业经营活动受到严重影响，成为长期困扰产业和影响产业健康可持续发展的重要因素之一，也加大了税务机关的监管风险，再生资源产业急需一套税务合规化综合解决方案。

据《再生资源行业涉税刑事风险报告(2022)》统计数据显示，2021年全年公开再生资源行业涉税犯罪案件68件，其中虚开增值税专用发票罪案件占据多数，高达66件。此外，虚开发票罪3件，非法出售增值税专用发票罪1件(少量案件因存在两种罪名而被重复计算)，再生资源产业涉税责任形势仍较为严峻。

针对于此，一些专业机构、平台、产业企业引进物联网、互联网等先进技术相继开展了税务合规化探索和试点，为再生资源产业解决税收难点和降低涉税风险提供全新、全流程解决方案和综合服务。近日，本刊记者就如何倾力打造新型交易平台助力税务合规，专访了天津拾起卖科技集团有限公司总裁陈奕。

政策利好，再生资源产业发展迎来新机遇

天津拾起卖科技集团有限公司总裁陈奕

采访伊始，陈奕就激动地告诉记者：“最近一段时间，国家站在全局的角度，从顶层设计到政策方案，再到指导意见，出台了一系列支持绿色低碳发展政策，再生资源产业迎来了不可多得的发展机遇”。

他特别讲到，2021年12月30日，财政部、税务总局联合发布2021年第40号文《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(简称财税40号文)，明确再生资源回收增值税新的计税方法、计税范围和“即征即退”政策的同时，着重强调各级财政、主管部门及其工作人员，存在违法违规给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任。一定程度上缓解了从事再生资源回收的企业在收购环节取得有效增值税发票所面临的压力。另一方面，也有利于提高资源综合利用行业的税收合规性，给再生资源行业营造了一个公平且可持续发展的经营环境。

“一城市一矿山”，让资源智慧再生

拾起卖科技集团奥城办公区前台

走进拾起卖总部办公楼，“城市矿山”“拾起卖”金字招牌迎面而来，一抹灵动橙色串联其中，初识便知其中意，再识已是意中人。

陈奕介绍到，“城市矿山”作为拾起卖旗下品牌之一于2006年正式注册，随着循环经济深入推进和社会公众认知程度提高，“城市矿山”已然成为循环产业代名词。拾起卖将城市废旧物资看做是取之不尽、用之不竭的“矿山资源”，以“城市矿山”开发为使命，以“一城市一矿山”为战略目标，将互联网、物联网等先进技术引入传统再生资源产业，倾力打造从废旧物资产生源头到资源循环利用者间的完整供应链，实现资源节约、环境保护、生态发展。

“拾起卖”公司名称源于“城市矿山”英文名，也是公司注册商标citymine的英文译音，其意为“废品拾起就卖”。象征着拾起卖对再生资源产业的布局，彰显着为再生资源供应链“前一公里”与“后一公里”的闭环提供解决方案的初心。黑色代表污染，橙色代表净化，串联的一笔象形微笑，寓意对再生资源产业发展的信心，对“拾起卖”品牌的信心。

红色引擎带动，拾起卖绿色发展硕果累累

跟随陈奕的脚步，我们来到了拾起卖党建园地前，鲜艳的五星红旗、苍劲有力的“党建”、醒目的“绿水青山就是金山银山”映入眼帘，给人一种温暖而又沸腾的感觉。

据了解，拾起卖自成立以来坚持党建引领，成立党支部，开展“百年党史天天学”主题教育活动、重温誓词等特色主题党建活动，以党建促交流、以党建聚合力、以党建提质量，推动集团高质量发展。

党建引领企业高质量发展

积极参与生活垃圾分类公益科普活动

陈奕自豪地介绍到，在红色引擎带动下，拾起卖党支部先后获评天津市先进基层党组织、天津市滨海新区先进基层党组织、天津港保税区先进基层党组织称号，拾起卖连续两年蝉联中国服务业企业500强，连续三年蝉联天津市企业百强，2019年位列中国再生资源行业百强企业第八名，2019年获得世界经济论坛(冬季达沃斯)全球循环经济奖“2019年度中小企业奖”中国大陆企业，2019-2021年蝉联天津市民营企业“健康工程”销售收入百强企业，2020年公司成为工信部绿色制造系统解决方案供应商中标企业，2021年成为商务部重点联系再生资源回收企业，取得一系列骄人佳绩。

坚持科技创新，促进循环产业发展与生态文明建设有机融合

第一，创新产学研用新平台

在谈到科技创新驱动企业绿色发展时，陈奕讲到，拾起卖极为重视循环产业的科研发展，建立了一支跨学科、高水平的科研队伍，建有独立的循环产业技术研究院;与南开大学、同济大学等多所高校建立产学研用合作平台，以废弃物逆向物流供应链建设、城市资源循环大数据应用、废弃物智能分选监测技术、重点领域资源高值化利用与无害化处置为研究方向，获得知识产权近300项;先后开发出再生资源虚拟仿真工厂、废钢智能识别系统、废钢基地管理系统、口袋花园等成果，并积极推进成果转化应用落地实施，助推无废城市建设。2019年被列为天津市科普基地，2020年设立天津市博士后科研工作站，2021年获批 “海河工匠”培训基地(企业培训中心)资质、天津市企业技术中心资质。

天津拾起卖循环产业技术研究院及奖项

第二，创新打造“再生资源+互联网”新模式

2017年，拾起卖组建数字化运营中心，成功打造了城市废弃物回收大数据管理平台、综合联动管理系统等多款“再生资源+互联网”线上产品，致力于解决再生资源供应链“前一公里”与“后一公里”闭环问题，为“城市矿山”管理提供数据支撑。在数字化建设方面，拾起卖荣获了我国数字管理领域的国家标准——数据管理能力成熟度DCMM认证，入选了商务部第二批数字化商务企业，同时入选商务部《数字商务企业典型案例集》和《新业态新模式优秀案例集》，获批中国物流与采购联合会第一批全国数字化仓库企业试点。

第三，构建创新低碳运营新体系

近年来，拾起卖围绕资源回收与循环利用，优化升级，构建信息、资金、物流三条主链和科研、品牌、人才、政策、公益五条辅链的产业架构。创新性地提供集网上交易、加工配送物流网、大数据分析为一体的再生资源综合服务平台，打通大宗再生资源流通渠道;创新研发自助废弃物回收终端设备、公共机构废旧商品回收服务标准，提高标准化、规范化水平，为将来走出去复制模式提供基础，构建拾起卖低碳运营体系。

“城市矿山交易平台”，再生资源产业税务合规综合解决方案

第一，“第一张发票”长期困扰再生资源产业健康发展

“再生资源回收利用促进资源节约，减少环境污染，已成为实现双碳目标的重要手段之一。再生资源回收利用与税收管理关联度很高，也是税收管理难点。随着财税40号文的发布，如何规范地取得‘第一张’发票尤为重要。”，陈奕针对开篇提到的再生资源产业税务合规问题讲到。

据了解，在财税40号文实施之前，除了《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(简称财税78号文)外，目前还未有针对再生资源产业发展需要相适应的统一税收政策。但因对部分实施细节理解不同，加之各地制定和实施的政策不一，执行和实施过程中出现一些问题，一定程度上影响了再生资源产业健康发展。

第二，再生资源产业税务合规解决方案必须从根出发

“伐木不自其本，必复生;塞水不自其源，必复流。要彻底解决再生资源产业‘第一张’发票问题，必须链条通盘考虑，合规难点着手，从根本上解决税务合规问题”。

为此，陈奕向记者详细阐述了再生资源产业“一票难求”的来龙去脉。

再生资源绿色分拣中心

再生资源主要来源于居民、个体工商户或部分工厂废料，回收交易过程中无法开具合规的增值税发票，导致部分小规模用废企业无进项票可以抵扣，从而增加税负。另一方面，下游用废企业往往规模较大，用废量大，为避免无法取得进项发票带来的税负成本及引发的税收风险、经营风险，通常不愿意直接与散户签订购销合同，而是选择由规模相对大的回收企业作为自己的供应商。但因废旧物资，尤其是废旧钢铁、废旧金属等物流运输、仓储单位成本较高，导致实际上通常由散户直接将回收物运送至用废企业，形成“回收散户——回收企业——用废企业”典型且常见的交易模式，也造成部分无法合规取得进项税发票。除上述交易模式外，回收企业会从产废企业购买，此类交易中，回收企业可以从产废企业取得增值税专用发票，用作增值税进项抵扣及企业所得税税前扣除，但此类业务数量较少。

综上，在业务实践中，由于废旧物资回收涉及货物数量及金额巨大，绝大多数散户供应商在销售货物时选择即时结算，货款两讫，不愿意花费更多精力自行开具增值税专用发票，或在税务机关代开发票。因此，回收企业在税务处理上陷入两难困境，既无法取得增值税专用发票抵扣进项税额，亦不能取得增值税普通发票作为企业所得税税前扣除凭证。为了维持经营，回收企业不得不自证清白，通过自制收购凭证列支成本，进行企业所得税税前扣除，但因政策的不稳定，且不同地区要求不同，使得回收企业始终存在涉税风险。因此，再生资源产业税务合规必须立足产业实际，理顺链条关系，确保各个环节权益，保障税收监管，才能从根本上解决“第一张”发票的问题。

废钢加工基地

第三，“城市矿山交易平台”为再生资源产业开出“第一张”发票

在谈到拾起卖“城市矿山交易平台”如何为再生资源产业税务合规提供综合解决方案，开出“第一张”发票时，陈奕讲到，早在2016年拾起卖就确定了“再生资源+互联网”方向，开始搭建“城市矿山交易平台”，经过五年的打造和升级迭代，打通了各个业务模块的功能，实现了撮合交易、内部管理、综合服务、第三方监管等功能的集成，2021年12月28日“城市矿山交易平台”正式发布。

目前，拾起卖“城市矿山交易平台”已完全具备了市场化能力。通过“再生资源+互联网”可以提供上游供货散户注册个体工商户和税务登记，以及一站式全程财税服务，促进其合规经营，快速适应新政策。同时，协助下游利废企业快速取得进项发票，并可实现对其前端供货散户的高效管理，降低交易成本，提高运营效率。更重要的是，基于平台数据的真实、可追溯和不可篡改，工商、税务和各类政府监管单位可以实时监管和规范管理，使供应链金融产品落地成为可能，让企业合理取得抵扣发票，为解决资金流转提供了解决方案，促进再生资源产业健康发展。

第四，“城市矿山交易平台”税务合规综合解决方案

据了解，相比于传统模式，拾起卖“城市矿山交易平台”可以解决上游供货散户身份合规的问题，促进再生资源行业“第一张票”的共性问题得以解决，为再生资源产业合规管理提供整体解决方案，服务于前端再生资源个体工商户和末端再生资源利用采购需求方。

“城市矿山交易平台”作为专业的再生资源大宗废品电商平台，通过互联网大数据技术，与线下运营相结合，实现了供销无缝对接，将交易过程中的“合同流、订单流、资金流、物流、票据流”等通过平台监管，实时监控，实现数据实时可查;将收购者个体户、回收企业、业务信息、车辆信息、支付信息全面管理，动态监控，确保了废旧物资回收交易的真实性、可控性、可溯性、便捷性，为再生资源产业“第一张”发票开具提供新的思路、新的借鉴，助力再生资源产业健康发展。

以身作则，建言献策，促进再生资源产业低碳发展

近年来，拾起卖坚持科技创新、模式创新，加强点站场体系建设，促进规范化、规模化和产业化发展。“从业多年，我深感资源循环产业对于国家实现双碳目标、建设生态文明，实现可持续发展的重要性。将充分发挥商务部重点联系再生资源回收企业职责，呼吁对资源循环产业加大投入和规范管理，引导资源循环体系为城市良性发展助力;主动信息统计上报、积极建言献策，努力推动再生资源产业低碳发展”。

陈奕是这样说的，他和拾起卖也是这么做的。近两年，拾起卖联合相关高校、研究机构，积极开展调研，了解资源循环产业发展现状与趋势，提交包括《加强垃圾分类工作的思考及建议》《加快建设点、站、场高效衔接的废旧物资回收利用体系的建议》《加强资源循环利用体系建设的建议》在内的多份报告建议，得到了主管部门批复和认可，推动了产业的整体健康发展。

同时，向社会公众积极宣传推广资源循环理念方面，先后开展了“We爱循环”、拾起卖垃圾分类公益课堂、低碳环保亲子日、“拾分有趣”校园趣味运动会、“天下无废，只要放对”公益跑等系列科普教育、公益活动。依托自建“裕靓传媒”新媒体，宣传垃圾分类、低碳环保、美丽中国等理念，建立人与环保公益链接，为政府及企事业单位提供环保公益营销、环保公益活动策划、环保宣教培训等活动，提高社会公众认知，履行企业社会责任，让生活和世界变得更美好。

创新共享，服务绿色低碳发展

在谈及拾起卖下一步发展规划时，陈奕目光深邃而又坚定地告诉记者，绿色低碳发展背景下，再生资源回收利用行业将迎来良好的发展机遇期，同时，也面临着突破传统模式、实现产业升级的挑战。从整个社会来说，废旧物资的关键数据仍然依靠行业估算，废旧物资的产生量、种类、分布与流向等家底不清，正规企业和非正规企业并存，“小散乱”和“劣币驱逐良币”问题普遍存在，行业整体实力还不强，产业集中度不高。拾起卖将积极响应政策号召，继续以“让资源智慧再生”为使命，坚持以资源循环产业及其配套产业服务为核心，以“创新、共享”为信念，发挥骨干企业的作用，充分运用互联网前沿技术，实现新的突破与发展，助力提升再生资源行业规范化、信息化、规模化水平，助力“双碳”目标实现。

提升纳税意识，合法合规税筹

采访接近尾声，陈奕语重心长地讲到，财税40号文执行后，一般回收企业、享受再生资源加工利用“即征即退”税收政策企业、再生资源利用企业都必须取得进项发票，各地税收洼地将被严格限制，前端自然人供货商和大中小贸易商将升级转型，注册成为个体工商户或一般纳税人，业内其他参与者也需调整自己经营策略，强化税收风险意识，建立收购台帐，并进行反向自查;要建立、完善发票管理制度，全面审核进项发票、报销凭证的合法性，审核业务资料留存的完备性，实现合同流、订单流、资金流、物流、票据流五流合一;提升纳税意识，并基于企业真实业务情况评估税筹方案的合法性，真正做到事前防范风险，安全合规节税。

一城市一矿山、一群人一梦想。陈奕表示，拾起卖将坚持“科技创新、数据赋能、低碳为本”，构建发展新格局，努力打造具有中国特色的循环经济发展新模式，推动我国再生资源产业高质量发展，为碳达峰碳中和贡献一份力量!